移民者應(yīng)該知道的16個(gè)CRS知識(shí)點(diǎn)

　　提升稅收透明度，加強(qiáng)國(guó)際間跨境打擊逃稅的行為，通過(guò)國(guó)與國(guó)之間的信息互換，讓每個(gè)國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)更好地掌握該國(guó)稅務(wù)居民在全球開(kāi)設(shè)的金融賬戶信息，實(shí)則有利于全球資產(chǎn)的透明，將更加有利于資源的高效配置。

　　01CRS是什么？

　　全稱Common Reporting Standard，是由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）制定的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)。

　　02為什么要設(shè)立一套這樣的準(zhǔn)則？

　　設(shè)立交換標(biāo)準(zhǔn)的目的在于提升稅收透明度，加強(qiáng)國(guó)際間跨境打擊逃稅的行為。通過(guò)國(guó)與國(guó)之間的信息互換，讓每個(gè)國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)更好地掌握該國(guó)稅務(wù)居民在全球開(kāi)設(shè)的金融賬戶信息，讓偷稅漏稅的行為無(wú)處可藏。

　　03哪些國(guó)家（和地區(qū)）參與了CRS互換？

　　目前，全球已有100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)參與了CRS，包括傳統(tǒng)避稅天堂瑞士、百慕大、英屬維京群島在內(nèi)的世界大多數(shù)國(guó)家均已參與。

　　04什么時(shí)候開(kāi)始交換呢？

　　第一批CRS參與國(guó)家如英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)等在去年9月份已經(jīng)展開(kāi)了第一次稅務(wù)信息交換。中國(guó)作為第二批參與國(guó)，在18年9月份開(kāi)始了和港澳地區(qū)的信息交換工作。今后，中國(guó)內(nèi)地將和更多的地方展開(kāi)信息交換。

　　05CRS運(yùn)行機(jī)制是怎樣呢？

　　當(dāng)您在一個(gè)CRS國(guó)家開(kāi)設(shè)金融賬戶，若是該金融機(jī)構(gòu)懷疑您有海外稅務(wù)身份（比如用外國(guó)護(hù)照開(kāi)設(shè)等），就會(huì)把您的信息呈交給當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門(mén)，當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門(mén)再呈交給中國(guó)的稅務(wù)局。

　　06CRS會(huì)管哪些類型金融機(jī)構(gòu)的賬戶？

　　存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)公司。

　　07CRS交換的信息有哪些？

　　1)海外機(jī)構(gòu)賬戶

　　幾乎所有的海外金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、信托、券商、律所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、提供各種金融投資產(chǎn)品的投資實(shí)體、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等

　　2)資產(chǎn)信息

　　存款賬戶、托管賬戶、有現(xiàn)金的基金或者保險(xiǎn)合同、年金合約、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債券權(quán)益

　　3)個(gè)人信息

　　帳戶、帳戶余額、姓名、出生日期、年齡、性別、居住地、年度付至或計(jì)入該賬戶的總額

　　08CRS主要影響哪些人？

　　凡是在CRS參與國(guó)家開(kāi)設(shè)有存款賬戶、托管賬戶、擁有股權(quán)、債券、信托以及持有具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同的中國(guó)人或者中國(guó)稅務(wù)居民，其賬戶信息均會(huì)呈交給中國(guó)稅務(wù)局�；�本上只要有海外存款的人，全部都會(huì)影響到。包括但不限于：

　　1)來(lái)華工作并在華開(kāi)設(shè)金融賬戶的外籍(即CRS參與國(guó)的)個(gè)人；

　　2)保有在華金融帳戶的來(lái)自CRS參與國(guó)的海外華僑或華人；

　　3)持有海外(即CRS參與國(guó)的)金融帳戶的中國(guó)籍個(gè)人；

　　4)中國(guó)籍個(gè)人持有超過(guò)25%的公司股權(quán)，且該公司擁有海外(即CRS參與國(guó)的)金融賬戶；

　　5)通過(guò)海外(即CRS參與國(guó)的)證券公司持有上市公司股票的中國(guó)籍個(gè)人；

　　6)購(gòu)買(mǎi)海外(即CRS參與國(guó)的)具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金的中國(guó)籍個(gè)人；

　　7)作為海外(即CRS參與國(guó)的)信托的委托人、受托人、受益人以及其他對(duì)信托實(shí)施最終有效控制的中國(guó)籍個(gè)人等。

　　CRS將使得我們?cè)诤Ｍ獾馁Y產(chǎn)更加的透明化，包括我們?cè)诰惩獾墓�司所得也�?huì)更加的透明。對(duì)于想要通過(guò)將資產(chǎn)隱匿在海外來(lái)逃避繳納中國(guó)稅款的人來(lái)說(shuō)，CRS將是他們的噩夢(mèng)。

　　09CRS來(lái)了，買(mǎi)香港保險(xiǎn)有影響么？

　　很多人擔(dān)心在CRS的實(shí)施下，買(mǎi)香港保單要在內(nèi)地交稅了。真相是，不用交稅，也不會(huì)受影響。CRS實(shí)施后，香港的保險(xiǎn)公司為了履行CRS盡職調(diào)查工作，要求投保人投保時(shí)填寫(xiě)一張自我證明，包括自身稅務(wù)居住地和稅務(wù)編號(hào)。除此之外，正常購(gòu)買(mǎi)香港保險(xiǎn)不受影響。

　　內(nèi)地自2018年9月起首次與香港進(jìn)行金融賬戶涉稅信息交換，但這不意味著要交稅。根據(jù)中國(guó)個(gè)人所得稅法律規(guī)定，保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)2018年8月31日最新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一百八十三天的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)外取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)稅。內(nèi)地居民的“利息、股息、紅利所得”本身就應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，而保險(xiǎn)賠款屬于法律規(guī)定的免稅范圍。

　　另外，香港的重疾險(xiǎn)普遍具有分紅性質(zhì)，按規(guī)定也在報(bào)送范圍之內(nèi)，此類保單報(bào)送之后要不要收稅？若收稅，對(duì)保單實(shí)際收益影響如何呢？稅務(wù)總局對(duì)保單分紅是否繳納個(gè)稅，尚無(wú)專門(mén)規(guī)定。就保單分紅屬于保險(xiǎn)理賠或者資本利得，一直存在爭(zhēng)議。目前領(lǐng)取香港保單分紅可以不繳個(gè)人所得稅，至于未來(lái)還不確定。

　　10CRS是劫富濟(jì)貧么？

　　CRS是國(guó)家間在稅收領(lǐng)域的協(xié)作，也是全球各國(guó)或地區(qū)打擊避稅的一致行動(dòng)，并非我國(guó)發(fā)起且獨(dú)有，也不是我國(guó)的征稅新政。中國(guó)作為大國(guó)，在國(guó)際事務(wù)上要體現(xiàn)對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則的責(zé)任和使命，也要維護(hù)中國(guó)稅收主權(quán)和權(quán)益。

　　CRS是一種交換機(jī)制，并不是有些人說(shuō)的國(guó)家要對(duì)“富人“下手了。“富人”的海外所得在中國(guó)的納稅義務(wù)一直都存在，是否履行了納稅義務(wù)才是當(dāng)下“富人”應(yīng)該思考的問(wèn)題。應(yīng)回歸到以法制、理性、客觀的角度來(lái)對(duì)待全球金融資產(chǎn)的配置問(wèn)題，正確看待納稅義務(wù)，不要過(guò)于恐慌、也不要盲目修正、更不要存僥幸心理。

　　11CRS是新的征稅手段么？

　　CRS是國(guó)際社會(huì)為了打破信息不對(duì)稱而使用的征管協(xié)作工具，并非一項(xiàng)新的征稅法律。中國(guó)對(duì)于中國(guó)稅收居民的納稅義務(wù)在稅法里有明確規(guī)定，履行全球納稅義務(wù)，其在海外取得的所得應(yīng)在國(guó)內(nèi)納稅。這是實(shí)施CRS以前就有的法律法規(guī)，過(guò)去由于獲取海外信息能力有限，征管不健全，導(dǎo)致海外所得存在稅款流失現(xiàn)象，CRS正是這種征管手段不足的補(bǔ)充，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效獲取海外信息，以實(shí)現(xiàn)納稅遵從和維護(hù)權(quán)益。因此，并不是因?yàn)镃RS的出現(xiàn)，中國(guó)稅收居民才負(fù)有上述納稅義務(wù)的。

　　12CRS信息交換了，就一定會(huì)征稅么？

　　CRS交換來(lái)的信息主要用來(lái)核查納稅人是否依法履行了納稅義務(wù)，并不是交換回來(lái)信息就直接征稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要根據(jù)這些信息依法判定是否征稅、征多少稅。如果信息涉及的納稅義務(wù)已經(jīng)履行完畢，那么您是無(wú)須擔(dān)心的。所以，有些人制造恐慌說(shuō)交換回來(lái)就補(bǔ)稅的說(shuō)法是夸大其詞了。

　　CRS不是通過(guò)劃線資產(chǎn)量來(lái)查，而是在系統(tǒng)里有異常的，才會(huì)被調(diào)查。

　　例如不要用年齡大的老人的賬戶持有大量資產(chǎn)。某客戶想投一個(gè)美國(guó)直投項(xiàng)目，拿電腦網(wǎng)銀操作從香港賬戶匯到美國(guó)，結(jié)果匯不出去。于是打電話給私行經(jīng)理，查詢發(fā)現(xiàn)匯款限額為0，賬戶顯示為異常。原因是：賬戶持有人是客戶母親，一位60多歲的退休人員。登記申報(bào)時(shí)的財(cái)產(chǎn)來(lái)源是家庭財(cái)富/投資收益，賬戶持有人沒(méi)有工資薪金，沒(méi)有勞動(dòng)能力，3個(gè)月賬戶余額也沒(méi)有變動(dòng)，以及突然的大額支出，這三點(diǎn)都是異常指標(biāo)，所以列為異常戶。最后該客戶沒(méi)法購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，因?yàn)橘Y產(chǎn)合法來(lái)源沒(méi)法解釋。

　　13移民到非CRS國(guó)家，可以逃避交換信息么？

　　有些人把國(guó)籍和稅籍相混淆，以為換個(gè)國(guó)籍就解決問(wèn)題了。信息交換給誰(shuí)、誰(shuí)來(lái)征稅是以稅收居民身份來(lái)判定的，要看是否是中國(guó)稅收居民，而不是根據(jù)國(guó)籍來(lái)判定。在一個(gè)國(guó)停留連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天，就可以被認(rèn)定為稅籍。例如，您是加拿大國(guó)籍，但您數(shù)年都在中國(guó)工作、居住，那您就是中國(guó)稅收居民，在境外的金融賬戶信息就要交換給中國(guó)稅務(wù)當(dāng)局。當(dāng)然，稅收居民身份的界定是一個(gè)比較復(fù)雜的事情，需依法視不同情況而定。

　　14中國(guó)已經(jīng)與所有CRS國(guó)家交換信息了么？

　　CRS規(guī)定了已承諾實(shí)施的國(guó)家或地區(qū)之間需要相互挑選信息交換伙伴，雙方均有意向的則可建立伙伴關(guān)系，也就是我們說(shuō)的“配對(duì)”。我國(guó)將與盡可能多的國(guó)家或地區(qū)建立信息交換伙伴關(guān)系，并不是說(shuō)文件一出來(lái)，交換就馬上開(kāi)始，不同國(guó)家的進(jìn)度應(yīng)關(guān)注OECD和中國(guó)稅務(wù)總局官網(wǎng)來(lái)跟蹤具體進(jìn)程。

　　15CRS拉開(kāi)了大幕后，未來(lái)趨勢(shì)是什么？

　　經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)高于一切，得到了全球各國(guó)或地區(qū)的認(rèn)同，各國(guó)或地區(qū)在稅收中性原則的基礎(chǔ)上加大了打擊國(guó)際避稅的力度。所有涉稅行為的合規(guī)性受到的挑戰(zhàn)將會(huì)越來(lái)越大。CRS是國(guó)際稅收征管的變革，是全球促進(jìn)納稅遵從、打擊利用避稅地避稅的有效手段。對(duì)于中國(guó)，它是促進(jìn)稅收法制化、提高征管能力的一種方式，助力中國(guó)納稅意識(shí)的樹(shù)立；同時(shí)也促使我們的企業(yè)和個(gè)人稅務(wù)合規(guī)，對(duì)稅法進(jìn)行有效遵從，降低企業(yè)和個(gè)人在國(guó)內(nèi)和國(guó)外的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　未來(lái)的趨勢(shì)是財(cái)富全球透明化，如果財(cái)富來(lái)源無(wú)法解釋，可能會(huì)有各個(gè)部門(mén)對(duì)你做調(diào)查。今年兩會(huì)期間有個(gè)提案，購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)一定要財(cái)富來(lái)源合法證明。舉個(gè)案例：北京有一套5000萬(wàn)的宅子出售，20個(gè)人排隊(duì)，誰(shuí)能買(mǎi)到這個(gè)宅子？不是錢(qián)最多的，而是能提供5000萬(wàn)合法來(lái)源證明的人才能買(mǎi)這套宅子。完稅證明就是是財(cái)富合法來(lái)源的證明。

　　16高凈值人群如何積極面對(duì)？

　　1)準(zhǔn)確判斷稅收居民身份

　　假如高凈值人群擁有國(guó)外的護(hù)照或永居權(quán)，但這不等同于成為該國(guó)的稅收居民，由于每個(gè)國(guó)家對(duì)于稅收居民的定義不同，因此需要從納稅人的家庭、經(jīng)濟(jì)情況等進(jìn)行綜合分析。

　　鑒于高凈值客戶在全球的產(chǎn)業(yè)布局多樣性，以及在各國(guó)居留時(shí)長(zhǎng)的復(fù)雜性，其稅收居民身份的判斷通常也更為復(fù)雜，因此一定要尋求專業(yè)的稅務(wù)意見(jiàn)，以便于準(zhǔn)備填報(bào)自己的稅收居民身份。

　　2)詳細(xì)整理海外金融賬戶

　　在確定完自己的居民身份以后，高凈值客戶就要根據(jù)非居民國(guó)家或地區(qū)的CRS國(guó)內(nèi)法的具體規(guī)定，梳理出自己在非居民國(guó)家或地區(qū)的需進(jìn)行CRS申報(bào)的金融機(jī)構(gòu)持有或控制的非居民金融帳戶。

　　以《管理辦法》為例，需要進(jìn)行CRS申報(bào)的金融機(jī)構(gòu)包括符合定義的存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)。

　　3)全面評(píng)估相關(guān)的海外資產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　盡管各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于如何有效地運(yùn)用CRS下取得的本國(guó)稅收居民的海外金融帳戶涉稅信息仍處于摸索階段，但很多市場(chǎng)人士表示，基于信息透明化而不斷健全的稅務(wù)征管體系將很快實(shí)現(xiàn)。

　　總結(jié)

　　當(dāng)然CRS背景下，高凈值人群要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)收益的大幅增長(zhǎng)，必須要利用各國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行合理籌劃，這時(shí)最好向?qū)�業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，在專業(yè)人士的指導(dǎo)下進(jìn)行海外資產(chǎn)的合理配置。鑫海移民也將為高凈值人群提供更廣闊的海外資產(chǎn)配置，以達(dá)到資產(chǎn)保值增值的最終目的。