移民者應該知道的16個CRS知識點

　　提升稅收透明度，加強國際間跨境打擊逃稅的行為，通過國與國之間的信息互換，讓每個國家的稅務部門更好地掌握該國稅務居民在全球開設的金融賬戶信息，實則有利于全球資產(chǎn)的透明，將更加有利于資源的高效配置。

　　01CRS是什么？

　　全稱Common Reporting Standard，是由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）制定的金融賬戶涉稅信息自動交換標準。

　　02為什么要設立一套這樣的準則？

　　設立交換標準的目的在于提升稅收透明度，加強國際間跨境打擊逃稅的行為。通過國與國之間的信息互換，讓每個國家的稅務部門更好地掌握該國稅務居民在全球開設的金融賬戶信息，讓偷稅漏稅的行為無處可藏。

　　03哪些國家（和地區(qū)）參與了CRS互換？

　　目前，全球已有100多個國家和地區(qū)參與了CRS，包括傳統(tǒng)避稅天堂瑞士、百慕大、英屬維京群島在內(nèi)的世界大多數(shù)國家均已參與。

　　04什么時候開始交換呢？

　　第一批CRS參與國家如英國、德國、法國等在去年9月份已經(jīng)展開了第一次稅務信息交換。中國作為第二批參與國，在18年9月份開始了和港澳地區(qū)的信息交換工作。今后，中國內(nèi)地將和更多的地方展開信息交換。

　　05CRS運行機制是怎樣呢？

　　當您在一個CRS國家開設金融賬戶，若是該金融機構(gòu)懷疑您有海外稅務身份（比如用外國護照開設等），就會把您的信息呈交給當?shù)氐亩悇詹块T，當?shù)氐亩悇詹块T再呈交給中國的稅務局。

　　06CRS會管哪些類型金融機構(gòu)的賬戶？

　　存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險公司。

　　07CRS交換的信息有哪些？

　　1)海外機構(gòu)賬戶

　　幾乎所有的海外金融機構(gòu)，包括銀行、信托、券商、律所、會計師事務所、提供各種金融投資產(chǎn)品的投資實體、特定的保險機構(gòu)等

　　2)資產(chǎn)信息

　　存款賬戶、托管賬戶、有現(xiàn)金的基金或者保險合同、年金合約、持有金融機構(gòu)的股權(quán)/債券權(quán)益

　　3)個人信息

　　帳戶、帳戶余額、姓名、出生日期、年齡、性別、居住地、年度付至或計入該賬戶的總額

　　08CRS主要影響哪些人？

　　凡是在CRS參與國家開設有存款賬戶、托管賬戶、擁有股權(quán)、債券、信托以及持有具有現(xiàn)金價值的保險合同的中國人或者中國稅務居民，其賬戶信息均會呈交給中國稅務局。基本上只要有海外存款的人，全部都會影響到。包括但不限于：

　　1)來華工作并在華開設金融賬戶的外籍(即CRS參與國的)個人；

　　2)保有在華金融帳戶的來自CRS參與國的海外華僑或華人；

　　3)持有海外(即CRS參與國的)金融帳戶的中國籍個人；

　　4)中國籍個人持有超過25%的公司股權(quán)，且該公司擁有海外(即CRS參與國的)金融賬戶；

　　5)通過海外(即CRS參與國的)證券公司持有上市公司股票的中國籍個人；

　　6)購買海外(即CRS參與國的)具有現(xiàn)金價值的保險或者年金的中國籍個人；

　　7)作為海外(即CRS參與國的)信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實施最終有效控制的中國籍個人等。

　　CRS將使得我們在海外的資產(chǎn)更加的透明化，包括我們在境外的公司所得也會更加的透明。對于想要通過將資產(chǎn)隱匿在海外來逃避繳納中國稅款的人來說，CRS將是他們的噩夢。

　　09CRS來了，買香港保險有影響么？

　　很多人擔心在CRS的實施下，買香港保單要在內(nèi)地交稅了。真相是，不用交稅，也不會受影響。CRS實施后，香港的保險公司為了履行CRS盡職調(diào)查工作，要求投保人投保時填寫一張自我證明，包括自身稅務居住地和稅務編號。除此之外，正常購買香港保險不受影響。

　　內(nèi)地自2018年9月起首次與香港進行金融賬戶涉稅信息交換，但這不意味著要交稅。根據(jù)中國個人所得稅法律規(guī)定，保險賠款免征個人所得稅。

　　根據(jù)2018年8月31日最新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一百八十三天的個人，從中國境內(nèi)外取得的所得，應依法繳納個稅。內(nèi)地居民的“利息、股息、紅利所得”本身就應當繳納個人所得稅，而保險賠款屬于法律規(guī)定的免稅范圍。

　　另外，香港的重疾險普遍具有分紅性質(zhì)，按規(guī)定也在報送范圍之內(nèi)，此類保單報送之后要不要收稅？若收稅，對保單實際收益影響如何呢？稅務總局對保單分紅是否繳納個稅，尚無專門規(guī)定。就保單分紅屬于保險理賠或者資本利得，一直存在爭議。目前領取香港保單分紅可以不繳個人所得稅，至于未來還不確定。

　　10CRS是劫富濟貧么？

　　CRS是國家間在稅收領域的協(xié)作，也是全球各國或地區(qū)打擊避稅的一致行動，并非我國發(fā)起且獨有，也不是我國的征稅新政。中國作為大國，在國際事務上要體現(xiàn)對國際稅收規(guī)則的責任和使命，也要維護中國稅收主權(quán)和權(quán)益。

　　CRS是一種交換機制，并不是有些人說的國家要對“富人“下手了�！案蝗恕钡暮Ｍ馑�得在中國的納稅義務一直都存在，是否履行了納稅義務才是當下“富人”應該思考的問題。應回歸到以法制、理性、客觀的角度來對待全球金融資產(chǎn)的配置問題，正確看待納稅義務，不要過于恐慌、也不要盲目修正、更不要存僥幸心理。

　　11CRS是新的征稅手段么？

　　CRS是國際社會為了打破信息不對稱而使用的征管協(xié)作工具，并非一項新的征稅法律。中國對于中國稅收居民的納稅義務在稅法里有明確規(guī)定，履行全球納稅義務，其在海外取得的所得應在國內(nèi)納稅。這是實施CRS以前就有的法律法規(guī)，過去由于獲取海外信息能力有限，征管不健全，導致海外所得存在稅款流失現(xiàn)象，CRS正是這種征管手段不足的補充，使得稅務機關能夠有效獲取海外信息，以實現(xiàn)納稅遵從和維護權(quán)益。因此，并不是因為CRS的出現(xiàn)，中國稅收居民才負有上述納稅義務的。

　　12CRS信息交換了，就一定會征稅么？

　　CRS交換來的信息主要用來核查納稅人是否依法履行了納稅義務，并不是交換回來信息就直接征稅。稅務機關需要根據(jù)這些信息依法判定是否征稅、征多少稅。如果信息涉及的納稅義務已經(jīng)履行完畢，那么您是無須擔心的。所以，有些人制造恐慌說交換回來就補稅的說法是夸大其詞了。

　　CRS不是通過劃線資產(chǎn)量來查，而是在系統(tǒng)里有異常的，才會被調(diào)查。

　　例如不要用年齡大的老人的賬戶持有大量資產(chǎn)。某客戶想投一個美國直投項目，拿電腦網(wǎng)銀操作從香港賬戶匯到美國，結(jié)果匯不出去。于是打電話給私行經(jīng)理，查詢發(fā)現(xiàn)匯款限額為0，賬戶顯示為異常。原因是：賬戶持有人是客戶母親，一位60多歲的退休人員。登記申報時的財產(chǎn)來源是家庭財富/投資收益，賬戶持有人沒有工資薪金，沒有勞動能力，3個月賬戶余額也沒有變動，以及突然的大額支出，這三點都是異常指標，所以列為異常戶。最后該客戶沒法購買產(chǎn)品，因為資產(chǎn)合法來源沒法解釋。

　　13移民到非CRS國家，可以逃避交換信息么？

　　有些人把國籍和稅籍相混淆，以為換個國籍就解決問題了。信息交換給誰、誰來征稅是以稅收居民身份來判定的，要看是否是中國稅收居民，而不是根據(jù)國籍來判定。在一個國停留連續(xù)或累計超過183天，就可以被認定為稅籍。例如，您是加拿大國籍，但您數(shù)年都在中國工作、居住，那您就是中國稅收居民，在境外的金融賬戶信息就要交換給中國稅務當局。當然，稅收居民身份的界定是一個比較復雜的事情，需依法視不同情況而定。

　　14中國已經(jīng)與所有CRS國家交換信息了么？

　　CRS規(guī)定了已承諾實施的國家或地區(qū)之間需要相互挑選信息交換伙伴，雙方均有意向的則可建立伙伴關系，也就是我們說的“配對”。我國將與盡可能多的國家或地區(qū)建立信息交換伙伴關系，并不是說文件一出來，交換就馬上開始，不同國家的進度應關注OECD和中國稅務總局官網(wǎng)來跟蹤具體進程。

　　15CRS拉開了大幕后，未來趨勢是什么？

　　經(jīng)濟增長高于一切，得到了全球各國或地區(qū)的認同，各國或地區(qū)在稅收中性原則的基礎上加大了打擊國際避稅的力度。所有涉稅行為的合規(guī)性受到的挑戰(zhàn)將會越來越大。CRS是國際稅收征管的變革，是全球促進納稅遵從、打擊利用避稅地避稅的有效手段。對于中國，它是促進稅收法制化、提高征管能力的一種方式，助力中國納稅意識的樹立；同時也促使我們的企業(yè)和個人稅務合規(guī)，對稅法進行有效遵從，降低企業(yè)和個人在國內(nèi)和國外的涉稅風險。

　　未來的趨勢是財富全球透明化，如果財富來源無法解釋，可能會有各個部門對你做調(diào)查。今年兩會期間有個提案，購買房產(chǎn)一定要財富來源合法證明。舉個案例：北京有一套5000萬的宅子出售，20個人排隊，誰能買到這個宅子？不是錢最多的，而是能提供5000萬合法來源證明的人才能買這套宅子。完稅證明就是是財富合法來源的證明。

　　16高凈值人群如何積極面對？

　　1)準確判斷稅收居民身份

　　假如高凈值人群擁有國外的護照或永居權(quán)，但這不等同于成為該國的稅收居民，由于每個國家對于稅收居民的定義不同，因此需要從納稅人的家庭、經(jīng)濟情況等進行綜合分析。

　　鑒于高凈值客戶在全球的產(chǎn)業(yè)布局多樣性，以及在各國居留時長的復雜性，其稅收居民身份的判斷通常也更為復雜，因此一定要尋求專業(yè)的稅務意見，以便于準備填報自己的稅收居民身份。

　　2)詳細整理海外金融賬戶

　　在確定完自己的居民身份以后，高凈值客戶就要根據(jù)非居民國家或地區(qū)的CRS國內(nèi)法的具體規(guī)定，梳理出自己在非居民國家或地區(qū)的需進行CRS申報的金融機構(gòu)持有或控制的非居民金融帳戶。

　　以《管理辦法》為例，需要進行CRS申報的金融機構(gòu)包括符合定義的存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)及其分支機構(gòu)。

　　3)全面評估相關的海外資產(chǎn)涉稅風險

　　盡管各國稅務機關對于如何有效地運用CRS下取得的本國稅收居民的海外金融帳戶涉稅信息仍處于摸索階段，但很多市場人士表示，基于信息透明化而不斷健全的稅務征管體系將很快實現(xiàn)。

　　總結(jié)

　　當然CRS背景下，高凈值人群要實現(xiàn)資產(chǎn)收益的大幅增長，必須要利用各國的稅收優(yōu)惠政策，進行合理籌劃，這時最好向?qū)�業(yè)的機構(gòu)進行咨詢，在專業(yè)人士的指導下進行海外資產(chǎn)的合理配置。鑫海移民也將為高凈值人群提供更廣闊的海外資產(chǎn)配置，以達到資產(chǎn)保值增值的最終目的。